Tornar

 

Règim fiscal EPSV 2026: beneficis fiscals i tributació

 

Una EPSV (Entitat de Previsió Social Voluntària) és un instrument d'estalvi a llarg termini, dissenyat per complementar la pensió pública i oferir protecció econòmica en situacions com la jubilació, invalidesa o defunció. Encara que es semblen els plans de pensions, les EPSV tenen una regulació pròpia, exclusiva del País Basc, i estan supervisades pel Govern Basc.

Aquestes entitats agrupen l'estalvi dels seus socis per gestionar-lo de forma col·lectiva, cercant una rendibilitat adaptada al perfil de cada persona. El seu principal atractiu, a més del seu caràcter social, són els seus avantatges fiscals, tant en el moment d'aportar com en el de recuperar el capital.

En aquest article, t'expliquem els límits d'aportació a les EPSV, com funciona la seva tributació, i quins canvis s'han introduït recentment a través de les reformes fiscals en els tres territoris històrics del País Basc. Comencem!

 

Aportacions i contribucions

 

Reduccions de la base imposable de l'IRPF

Límit màxim d'aportacions a EPSV individuals

Els límits generals de reducció fiscal en l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) per a les aportacions a sistemes de previsió social, com les EPSV, es mantenen un any més. Aquests límits marquen la quantitat màxima que pot reduir-se qualsevol persona física resident al País Basc en la seva base imposable cada any.

Concretament, el límit màxim se situa en 5.000 € anuals per a les aportacions individuals realitzades directament per la persona treballadora al seu pla d'estalvi. Aquesta reducció en la base imposable de l'IRPF permet un estalvi fiscal significatiu.

 

Límit addicional per a aportacions i contribucions a EPSV de feina

A més del límit individual, hi ha reduccions per aportacions i contribucions a EPSV de treball promogudes per empreses.

Aportacions i contribucions a favor de treballadors per compte d'altri

Es permet una reducció addicional de fins a 8.000 € a l'any, que inclou tant les quantitats contribuïdes per l'empresa com les aportades per la persona treballadora, ja sigui per acord col·lectiu o de forma voluntària.

Aportacions per treballadors per compte propi o autònoms

Els treballadors per compte propi també es poden beneficiar dels avantatges fiscals que ofereixen els sistemes de previsió social, tant a través de plans de pensions com d'EPSV. La normativa fiscal actual té en compte diferents límits i particularitats per a aquest col·lectiu:

• Aportacions pròpies de l'empresari individual a sistemes dels quals és promotor

Quan l'autònom o professional exerceix com a promotor i partícip (o sociê i beneficiari) del sistema de previsió social d'ocupació, les seves aportacions pròpies s'integren dins el límit de 8.000 €, sempre que les aportacions guardin un grau de proporcionalitat amb les contribucions que l'aututònom faci a favor dels treballadors a càrrec seu.

• Aportacions pròpies de l'empresari individual a sistemes d'autònoms

S'introdueix un límit addicional de 4.000 € anuals per a les aportacions efectuades per autònoms a sistemes de previsió social d'ocupació en què els partícips o socis són autònoms. Aquest límit és complementari als límits generals de reducció fiscal.

 

Límit conjunt

Fins al 2025, el límit conjunt total d'aportacions i contribucions era de 12.000 € anuals, però a partir de l'1 de gener de 2026, aquest límit es reduirà a 10.000 €.

Aquest nou límit prioritzarà les contribucions i les aportacions realitzades a sistemes d'ocupació, cosa que reforça l'orientació cap a l'estalvi previsional promogut des de l'àmbit empresarial.

 

Deduccions de la quota íntegra de l'IRPF

Les EPSV tenen un doble avantatge fiscal: les aportacions ofereixen reduccions de la base imposable i, a més, deduccions de la quota íntegra de l'IRPF.

 

Treballadors per compte d'altri

En els plans de previsió social preferents integrats en EPSV, s'apliquen a més deduccions addicionals per les aportacions en funció del percentatge que representin les aportacions i les contribucions, en el seu conjunt, sobre el salari brut anual de l'entitat en què la persona treballadora presta serveis:

• 15% de deducció si s'aporta entre el ≥ 3% i < 5% del salari brut anual.
• 20% si l'aportació és ≥ 5% i 8%.
• 25% si les aportacions ≥ 8% o si el treballador és menor de 36 anys.

Entre 2025 i 2029 s'aplica un règim fiscal especial d'implantació per a empreses que iniciïn plans de previsió social preferents integrats en EPSV durant aquest període. L'objectiu és facilitar l'adaptació progressiva al nou marc de beneficis fiscals. El funcionament d'aquest règim és el mateix que el règim general. És a dir, es calcula sobre la suma de les aportacions del treballador a plans de previsió social preferents integrats en EPSV, quan aquestes s'hagin negociat col·lectivament i hagin reduït la base imposable de l'IRPF. El percentatge de deducció és el següent:

• Si el total d'aportacions i contribucions és inferior al 3% del salari brut anual, s'aplica una deducció fixa del 10% sobre aquestes aportacions.
• Si les aportacions igualen o superen el 3%, deixen d'estar sota aquest règim especial i passen al règim general, on els percentatges són progressius, tal com hem vist.

 

Treballadors per compte propi / autònoms

LLes persones treballadores per compte propi també poden obtenir deduccions fiscals en l'IRPF per les seves aportacions a (i) sistemes de previsió social d'ocupació en què els partícips/socis de nombre siguin autònoms o (ii) a sistemes de previsió d'ocupació quan no tinguin persones a càrrec seu.

La base de deducció calcula sobre la suma de les aportacions fetes per l'autònom que hagin reduït la base imposable.

El percentatge de deducció és el següent:

• Deducció del 10% en general per a totes les aportacions que compleixin els criteris anteriors.

• Deducció del 15% en els casos següents:
  • Si l'autònom és menor de 36 anys en el moment de meritació de l'impost.
  • Si les aportacions es fan a plans de previsió preferents integrats en EPSV.

Aquest sistema reconeix l'especificitat del col·lectiu autònom, permetent beneficis fiscals pel seu propi estalvi previsional, fins i tot si no tenen empleats.

En qualsevol cas, si en un exercici fiscal no pots aplicar tota la deducció per insuficiència de quota en el teu IRPF, pots arrossegar-la fins a cinc anys fiscals posteriors.

 

Prestacions

 

Fins al 2025

Fins al 2025, les prestacions percebudes tributen com a rendiments del treball que han d'integrar-se en la base imposable general de l'IRPF i estan subjectes a retenció a compte. Al País Basc, es podrà aplicar una reducció fiscal del 40% a la primera prestació (per cadascuna de les diferents contingències) que es percebi en forma de capital, tenint en compte que la quantia dels rendiments procedents de prestacions de sistemes de previsió social sobre els quals s'apliqui el percentatge no podrà superar l'import de 300.000 € anuals.

 

A partir del 2026

A partir del 2026, la tributació serà la següent: 

Si les prestacions es perceben en forma de capital:

1. La part de la prestació que es correspongui amb la rendibilitat positiva tributa com a rendiment de capital mobiliari a integrar plenament en la base imposable de l'estalvi de l'IRPF, aplicant la retenció corresponent.
2. La part de la prestació que no correspon a la rendibilitat positiva continua tributant com a rendiment del treball a integrar en la base imposable general de l'IRPF i, si han passat més de 2 anys des de la primera aportació, amb una reducció del 30% del seu import, sense que la quantia sobre la qual s'apliqui pugui superar els 300.000 € anuals.

No obstant això, quan optin expressament per això en la declaració, els contribuents podran aplicar la normativa vigent el 2025 a la part de les prestacions que derivi de les aportacions i contribucions empresarials efectuades amb anterioritat a l'1 de gener de 2026.

Si les prestacions es perceben en forma de renda:

1. La part de la prestació que es correspongui amb la rendibilitat positiva tributa com a rendiment de capital mobiliari a integrar plenament en la base imposable de l'estalvi de l'IRPF, aplicant la retenció corresponent. No obstant això, si es cobra com a renda vitalícia o temporal amb una durada igual o superior a 15 anys i es percebi en una quantia constant, la rendibilitat estarà exempta. A Àlaba i Guipúscoa, l'import exempt no pot superar el 40% de la quantia de la prestació rebuda en forma de renda.
2. La part de la prestació que no correspon a la rendibilitat positiva continua tributant com a rendiment del treball a integrar íntegrament en la base imposable general de l'IRPF.

 

Recapitulant sobre la tributació de les EPSV

Els límits de les EPSV i la seva fiscalitat converteixen aquest producte en una excel·lent eina d'estalvi previsional, especialment per a residents al País Basc. Conèixer la nova reforma fiscal amb els nous límits màxims d'aportació i la tributació EPSV és clau per prendre decisions encertades i treure el màxim partit dels avantatges fiscals disponibles.

Gràcies a VidaCaixa Aporta+, les empreses i les persones treballadores poden gestionar els seus plans de pensions i assegurances col·lectives de manera completament en línia, amb traçabilitat, agilitat i transparència. Des d'un únic espai, es pot:

• Consultar aportacions, saldo i evolució.
• Fer altes, baixes o canvis de manera autònoma.
• Garantir el compliment normatiu i fiscal en temps real.