Límits fiscals

Una EPSV (Entitat de Previsió Social Voluntària) és un instrument d’estalvi a llarg termini, dissenyat per complementar la pensió pública i oferir protecció econòmica en situacions com la jubilació, invalidesa o defunció. Tot i que s’assemblen als plans de pensions, les EPSV tenen una regulació pròpia, exclusiva del País Basc, i estan supervisades pel Govern Basc.

Aquestes entitats agrupen l’estalvi dels seus socis per gestionar-lo de forma col·lectiva, buscant una rendibilitat adaptada al perfil de cada persona. El seu atractiu principal, a més del seu caràcter social, són els avantatges fiscals, tant en el moment d’aportar com en el de recuperar el capital.

En aquest article, t’expliquem els límits d’aportació a les EPSV, com funciona la tributació, i quins canvis s’han introduït recentment a través de les reformes fiscals als tres territoris històrics del País Basc.

Som-hi!

Límit màxim d’aportació a EPSV individuals

Els límits generals de reducció fiscal en l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) per a les aportacions a sistemes de previsió social com les EPSV es mantenen un any més. Aquests límits marquen la quantitat màxima que pot reduir-se qualsevol persona física resident al País Basc en la seva base imposable cada any.

En concret, el límit màxim s’estableix en 5.000 € anuals per a les aportacions individuals realitzades directament per la persona treballadora al seu pla d’estalvi. Aquesta reducció de la base imposable de l’IRPF permet un estalvi fiscal significatiu.

Límit addicional per a aportacions a EPSV d’ocupació

A més del límit individual, hi ha EPSV d’ocupació promogudes per empreses. En aquest cas, es permet una aportació addicional de fins a 8.000 € l’any, que inclou les quantitats aportades per l’empresa i per la persona treballadora, sigui per acord col·lectiu o de forma voluntària.

Fins ara, el límit conjunt total d’aportacions individuals i d’ocupació era de 12.000 € anuals, però a partir de l’1 de gener de 2026, aquest límit es reduirà a 10.000 €. Aquest nou límit prioritzarà les aportacions realitzades a sistemes d’ocupació, fet que reforça l’orientació cap a l’estalvi previsional promogut des de l’àmbit empresarial. Aportacions de treballadors per compte propi o autònoms a les EPSV Els treballadors per compte propi també es poden beneficiar dels avantatges fiscals que ofereixen els sistemes de previsió social, tant a través de plans de pensions com d’EPSV. La normativa fiscal actual contempla diferents límits i particularitats per a aquest col·lectiu:

• Nou límit addicional de 4.000 €

S’introdueix un límit addicional de 4.000 € anuals per a les aportacions fetes per autònoms a sistemes de previsió social d’ocupació dels quals en són partícips o socis. Aquest límit és complementari als límits generals de reducció fiscal.

• Aportacions pròpies de l’empresari individual

Quan l’autònom o professional actua com a promotor i partícip (o soci protector i beneficiari) del sistema de previsió social d’ocupació, les aportacions pròpies s’integren dins del límit de 8.000 €. Això sí, han de complir una condició clau: les aportacions han de mantenir una proporcionalitat amb aquelles que fa a favor dels seus treballadors (si n’hi ha), sigui per percentatge salarial, criteris econòmics o altres factors regulats. Tant les aportacions individuals com les d’ocupació estaran subjectes al límit conjunt de reducció afectat per la nova Norma Foral:

• 12.000 € el 2025
• 10.000 € a partir del 2026

Tributació EPSV: Com funciona la fiscalitat? Les EPSV tenen un doble avantatge fiscal: ofereixen deduccions en la quota de l’IRPF quan es fan aportacions i estan subjectes a tributació en el rescat, quan es recuperen els diners.

1. El benefici fiscal en les aportacions (deducció)

Les aportacions a EPSV redueixen la base imposable de l’IRPF fins al límit permès.

Això permet pagar menys impostos en la declaració anual de la renda.

A les EPSV d’ocupació, a més, s’apliquen deduccions addicionals en funció del percentatge que representin les aportacions i contribucions, en conjunt, sobre el salari brut anual de l’entitat en la qual la persona treballadora presta serveis:

• 15 % de deducció si s’aporta entre el ≥ 3 % i < 5 % del salari brut anual. 
• 20 % si l’aportació és ≥ 5 % i 8 %.
• 25 % si les aportacions ≥ 8 % o si el treballador té menys de 36 anys.

Entre el 2025 i el 2029 s’aplica un règim fiscal especial d’implantació per a empreses que iniciïn sistemes de previsió social d’ocupació durant aquest període.

L’objectiu és facilitar l’adaptació progressiva al nou marc de beneficis fiscals.

El funcionament d’aquest règim és el mateix que el règim general. És a dir, es calcula sobre la suma de les aportacions del treballador a plans de previsió social preferents integrats en EPSV, quan aquestes s’hagin negociat col·lectivament i hagin reduït la base imposable de l’IRPF. El percentatge de deducció és el següent:

• Si el total d’aportacions i contribucions és inferior al 3 % del salari brut anual, s’aplica una deducció fixa del 10 % sobre aquestes aportacions.
• Si les aportacions igualen o superen el 3 %, deixen de ser sota aquest règim especial i passen al règim general, on els percentatges són progressius, tal com hem vist.

Règim fiscal per a treballadors per compte propi / autònoms

Les persones treballadores per compte propi també poden obtenir deduccions fiscals a l’IRPF per les seves aportacions a sistemes de previsió social d’ocupació. La base de deducció es calcula sobre la suma de les aportacions fetes per l’autònom a:

• Sistemes de previsió social d’ocupació en què participi com a soci de número.
• Sistemes sense persones treballadores a càrrec seu.
• Plans que redueixin la base imposable de l’IRPF, sempre que compleixin els requisits normatius aplicables.

El percentatge de reducció és el següent:

• Deducció del 10 % en general per a totes les aportacions que compleixin els criteris anteriors.
• Deducció del 15 % en els casos següents:

Aquest sistema reconeix l’especificitat del col·lectiu autònom i permet beneficis fiscals pel seu propi estalvi previsional, fins i tot si no tenen empleats.

En qualsevol cas, si en un exercici fiscal no pots aplicar tota la deducció per insuficiència de quota a l’IRPF, la pots arrossegar fins a cinc exercicis fiscals posteriors.

2. La tributació al rescat (sortida)

Quan arriba el moment de recuperar els diners (jubilació, invalidesa, defunció, atur de llarga durada…), la prestació tributa com a rendiment del treball en l’IRPF.

Una de les diferències clau respecte als plans de pensions estatals és que, a les EPSV, es manté sense límit temporal la reducció del 40 % sobre les quantitats rescatades en forma de capital. Això suposa un avantatge fiscal rellevant respecte als plans estatals, on aquesta reducció només s’aplica a les aportacions anteriors al 2007.

Recapitulem: la tributació de les EPSV

Els límits de les EPSV i la seva fiscalitat converteixen aquest producte en una excel·lent eina d’estalvi previsional, sobretot per als residents al País Basc.

Conèixer la nova reforma fiscal amb els nous límits màxims d’aportació i la tributació EPSV és clau per prendre decisions encertades i treure el màxim partit dels avantatges fiscals disponibles.

Gràcies a VidaCaixa Aporta+, les empreses i les persones treballadores poden gestionar els plans de pensions i les assegurances col·lectives de manera completament virtual, amb traçabilitat, agilitat i transparència. Des d’un únic espai, es pot:

• Consultar les aportacions, el saldo i l’evolució.
• Fer altes, baixes o canvis de forma autònoma.
• Garantir el compliment normatiu i fiscal en temps real.